財務(wù)在工作中很多時候拿到專用發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)不能抵扣進(jìn)項，這個時候到底要不要認(rèn)證?實務(wù)中一片混亂，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員口頭回復(fù)也各自不同，到底應(yīng)該怎么辦?

不能抵扣進(jìn)項為何還拿到專票？

這個問題很復(fù)雜，大致有以下三種原因：

1.買賣雙方溝通不到位或辦事人員失誤導(dǎo)致開具專票;

2.資產(chǎn)暫時不能抵扣進(jìn)項，但未來可能抵扣;

3.費用中一部分不能抵扣，一部分可以抵扣。這種情況在一般計稅業(yè)務(wù)與簡易計稅業(yè)務(wù)并存的情況下比較常見。

不能抵扣還需要認(rèn)證嗎?

根據(jù)上面的分類分別分析：

1.如果是資產(chǎn)暫時不能抵扣進(jìn)項，但未來可能抵扣的，當(dāng)然需要正常認(rèn)證，做進(jìn)項轉(zhuǎn)出，然后未來可以抵扣時在依據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定抵扣即可;

2.如果是費用一部分可以抵扣，一部分不能抵扣，當(dāng)然也需要正常認(rèn)證，不能抵扣那一部分做進(jìn)項轉(zhuǎn)出即可;

3.麻煩出現(xiàn)在因為買賣雙方溝通不到位或者辦事人員失誤導(dǎo)致開具專票的，如果未能退回重開的，就面臨一個選擇，是否需要認(rèn)證?

有一種觀點認(rèn)為需要認(rèn)證后再轉(zhuǎn)出，并進(jìn)行對應(yīng)會計處理，原因是擔(dān)心形成滯留票。

另一種觀點則認(rèn)為無需認(rèn)證。

在北京稅務(wù)局11月份答疑中也看到了相關(guān)問題，北京稅局給的答案則是干脆利落：不符合抵扣條件，沒有必須認(rèn)證的制度規(guī)定。

什么意思?

沒有必須認(rèn)證的規(guī)定，也沒有不準(zhǔn)認(rèn)證的規(guī)定，意味著企業(yè)可以自行選擇認(rèn)證與否，擔(dān)心滯留票風(fēng)險的當(dāng)然以認(rèn)證為佳，不擔(dān)心滯留票風(fēng)險的當(dāng)然可以不認(rèn)證。

這里需要說明一下增值稅滯留票的問題。

滯留票是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

因為滯留票形成原因很多，因此滯留票在稅務(wù)比對中容易引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，當(dāng)然如果公司并未有違規(guī)行為，也就不用擔(dān)心滯留票的問題。

哪些情況不能抵扣進(jìn)項?

拿到增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項的情況大概有以下幾種：

1、增值稅抵扣鏈條中斷不能抵扣

這里的抵扣鏈條中斷又有三種情況：

(1)小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方式，即使拿到專票也不能抵扣;

(2)一般納稅人企業(yè)特殊情況下適用簡易計稅方式，比如適用簡易計稅的自來水、商品混凝土等特殊產(chǎn)品;再比如適用簡易計稅的房地產(chǎn)老項目和建筑業(yè)老項目、甲供項目和清包工項目;

(3)一般納稅人企業(yè)享受增值稅免稅政策的，如農(nóng)業(yè)企業(yè)。

2、企業(yè)中的消費環(huán)節(jié)不能抵扣

(1)企業(yè)中的集體消費環(huán)節(jié)

主要是職工福利費用，被增值稅認(rèn)定為集體消費，不能夠抵扣進(jìn)項，如職工福利品發(fā)放、員工灶采購等，包括用于職工福利的資產(chǎn)，進(jìn)項也不能抵扣。

(2)企業(yè)中的個人消費環(huán)節(jié)

包括業(yè)務(wù)招待費用、旅客運輸費用、餐飲費用、娛樂費用、居民日常生活服務(wù)費用，均被認(rèn)定為個人消費環(huán)節(jié)，即使取得專票進(jìn)項不能抵扣。

3、非正常損失進(jìn)項不能抵扣

包括因為違法違規(guī)造成的損失、管理不善造成的損失，由于責(zé)任完全在企業(yè)自己，不能抵扣進(jìn)項，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

4、貸款服務(wù)不能抵扣進(jìn)項